Wprowadzenie obowiązkowego KSeF zmieniło nie tylko sposób wystawiania faktur, ale również coś, na co każdy przedsiębiorca czeka z niecierpliwością – termin zwrotu nadwyżki podatku VAT. Od rozliczenia za luty 2026 roku obowiązuje nowa, trzecia wersja struktury JPK_V7, a dotychczasowe 60 dni przeszło do historii.
Skąd w ogóle bierze się nadwyżka VAT do zwrotu?
Mechanizm VAT opiera się na następującej zasadzie: podatek należny (od sprzedaży) pomniejsza się o podatek naliczony (od zakupów). Jeśli w danym miesiącu lub kwartale zakupy były większe niż sprzedaż – albo stawka VAT na zakupach była wyższa niż na sprzedaży – powstaje nadwyżka podatku naliczonego nad należnym.
Przedsiębiorca ma wtedy dwa wyjścia: przenieść nadwyżkę na kolejny okres rozliczeniowy albo wnioskować o jej zwrot na rachunek bankowy.
Wniosek o zwrot składa się bezpośrednio w części deklaracyjnej pliku JPK_V7.
60 dni już nie istnieje – co w zamian?
Przez wiele lat standardowym terminem zwrotu VAT było 60 dni od złożenia deklaracji.
Od rozliczenia za luty 2026 roku ten termin został uchylony i zastąpiony nowym standardem – 40 dni.
Od lutego 2026 roku termin ten obowiązuje każdego czynnego podatnika VAT, który wykazał jakąkolwiek sprzedaż opodatkowaną w kraju lub za granicą.
Przegląd wszystkich aktualnych terminów zwrotu
40 dni – nowy standard
Podstawowy termin zwrotu od lutego 2026 roku. Bieg terminu zaczyna się w dniu złożenia JPK_V7 do urzędu skarbowego. Żadnych dodatkowych wniosków, żadnych warunków – wystarczy zaznaczyć odpowiednie pole w JPK i posiadać rachunek bankowy na białej liście podatników VAT. Uwaga: złożenie korekty deklaracji przed upływem terminu zwrotu resetuje ten termin – liczy się od nowa od dnia złożenia korekty.
25 dni – dla tych, którzy płacą przelewem
Termin skrócony do 25 dni jest dostępny dla podatników, u których wszystkie faktury objęte danym rozliczeniem zostały zapłacone przelewem bankowym, a rachunki kontrahentów widnieją na białej liście podatników VAT. Warunkiem jest również brak zaległości podatkowych.
Istnieje również wariant 25-dniowy na rachunek VAT (w ramach split payment) – tu wymagania są łagodniejsze i nie dotyczą sposobu opłacenia faktur zakupowych.
15 dni – dla podatników bezgotówkowych
Najkrótszy termin zwrotu, dostępny dla tzw. podatników bezgotówkowych. To kategoria dla dużych firm spełniających przez minimum 12 kolejnych miesięcy szereg warunków: udział obrotu bezgotówkowego powyżej 80%, terminowe składanie deklaracji, brak zaległości podatkowych i rachunek na białej liście. W praktyce jest to rozwiązanie dla podmiotów o stabilnej, ugruntowanej historii podatkowej.
180 dni – gdy nie było sprzedaży
Jeśli w danym okresie rozliczeniowym podatnik nie dokonał żadnej sprzedaży – ani krajowej, ani zagranicznej – urząd skarbowy ma aż 180 dni na dokonanie zwrotu. Dotyczy to sytuacji stosunkowo rzadkich, choć mogą się zdarzyć – na przykład przy nowo zarejestrowanym podatniku, który poniósł już koszty inwestycyjne, ale jeszcze nie wystawił żadnej faktury sprzedażowej.
Czy urząd skarbowy może przedłużyć termin zwrotu?
Tak – i to niezależnie od wybranego terminu.
Jeśli zasadność zwrotu wymaga dodatkowej weryfikacji, naczelnik urzędu skarbowego może przedłużyć termin do czasu zakończenia czynności sprawdzających, kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego.
W praktyce duża dysproporcja między VAT należnym a naliczonym prawie na pewno wywoła zainteresowanie urzędu. Nie jest to powód do niepokoju, jeśli wszystkie faktury są autentyczne i udokumentowane – ale warto mieć dokumentację przygotowaną z wyprzedzeniem. Jedynym wyjątkiem od możliwości przedłużenia jest zwrot na rachunek VAT – tu przepisy nie przewidują takiej możliwości po stronie urzędu.
Jak wnioskować o zwrot w nowym JPK_V7?
W trzeciej wersji JPK_V7 zmienione zostały pozycje dotyczące zwrotu. Warto upewnić się, że program księgowy obsługuje nową strukturę i prawidłowo mapuje wybór terminu na właściwe pole deklaracji. Wniosek składa się przez zaznaczenie odpowiedniego pola w części deklaracyjnej JPK_V7. Termin 40-dniowy jest teraz domyślnym standardem, a skrócone terminy (25 i 15 dni) wymagają zaznaczenia odpowiednich pozycji i spełnienia warunków formalnych.
Fengo Sp. z o.o. | Biuro Rachunkowe | Cieszyn
www.fengo.pl | biuro@fengo.pl
