Do końca 2025 r. obowiązują dotychczasowe zasady rozliczania w kosztach podatkowych wydatków związanych z zakupem i leasingiem samochodów osobowych wykorzystywanych w działalności gospodarczej.
Od 1 stycznia 2026 r. wejdą w życie przepisy ograniczające możliwość odliczania wydatków dotyczących samochodów firmowych z silnikiem spalinowym. Obejmą one zarówno amortyzację pojazdów zaliczanych do środków trwałych, jak i opłaty wynikające z leasingu czy najmu.
Dla samochodów elektrycznych oraz wodorowych dotychczasowe limity pozostaną bez zmian.
Nowe zasady będą uzależniały wysokość kosztów amortyzacji, leasingu i najmu od poziomu emisji CO₂ danego pojazdu, to znaczy, że do kosztów uzyskania przychodów nie zalicza się wydatków przekraczających następujące limity:
- 225 000 zł – dla samochodów osobowych będących pojazdami elektrycznymi (art. 2 pkt 12 ustawy o elektromobilności i paliwach z 11.01.2018 r.) oraz pojazdami napędzanymi wodorem (art. 2 pkt 15 tej ustawy),
- 150 000 zł – dla samochodów osobowych z silnikiem spalinowym, których emisja CO₂, określona na podstawie danych z Centralnej Ewidencji Pojazdów (art. 80a ustawy Prawo o ruchu drogowym z 20.06.1997 r.), wynosi poniżej 50 g/km,
- 100 000 zł – dla samochodów osobowych z silnikiem spalinowym, których emisja CO₂, ustalona na podstawie danych z Centralnej Ewidencji Pojazdów, wynosi co najmniej 50 g/km.
Nowy limit emisji CO₂ na poziomie 50 g/km jest bardzo restrykcyjny i powoduje ograniczenie dotychczasowego progu 150 000 zł. W praktyce oznacza to, że podatnicy będą mogli zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu odpisy amortyzacyjne dotyczące samochodów spalinowych jedynie w sytuacji, gdy ich wartość nie przekroczy 100 000 zł (zamiast obecnych 150 000 zł).
W przepisach przejściowych ustawy zmieniającej z 2 grudnia 2021 r. przewidziano możliwość stosowania dotychczasowych limitów dla samochodów osobowych wprowadzonych do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych podatnika przed 1 stycznia 2026 r.. Oznacza to, że samochód spalinowy zakupiony w 2025 r. i ujęty w ewidencji do 31 grudnia 2025 r. będzie nadal korzystał z limitu 150 000 zł.
Jednocześnie przepisy przejściowe nie przewidują wprost analogicznej zasady w odniesieniu do samochodów użytkowanych na podstawie umów leasingu operacyjnego, najmu czy dzierżawy.
Nieprecyzyjność przepisów przejściowych może prowadzić do sporów z organami podatkowymi, które mogą uznać, że samochody osobowe używane na podstawie umów leasingu, najmu czy dzierżawy zawartych przed 1.01.2026 r. od tego dnia podlegają już nowym limitom.
Fengo Sp. z o.o. | Biuro Rachunkowe | Cieszyn
www.fengo.pl | fengo@fengo.pl
