Статус підприємця на підставі закону про ПДВ не залежить від того, чи згідно із законом про бухгалтерський облік він є мікро, малою, середньою чи великою одиницею. У ПДВ застосовуємо цілком інші критерії. Значення мають насамперед вид виконуваних дій, вартість продажу, спосіб розрахунку податку та характер операцій.
1. Платник ПДВ, звільнений від податку
Однією з основних можливостей є користування суб'єктним звільненням від ПДВ. Від 1 січня 2026 р. ліміт продажу, що дає право на це звільнення, становить: 240 000 zł на рік. У разі початку діяльності протягом року ліміт визначається пропорційно до періоду ведення діяльності.
Платник, який користується суб'єктним звільненням:
- за загальним правилом не додає ПДВ до продажу,
- не відраховує ПДВ, нарахований при закупівлях,
- не подає регулярно JPK_V7,
- зобов'язаний вести облік продажу, що дозволяє контролювати ліміт звільнення.
Саме лише неперевищення 240 000 zł, однак, не завжди достатнє. Закон вказує дії, виконання яких виключає можливість користування суб'єктним звільненням. Це стосується, зокрема, юридичних послуг, послуг у сфері консультування, ювелірних послуг та стягнення боргів, у тому числі факторингу, а також визначених постачань товарів.
Якщо ліміт буде перевищено, звільнення втрачає силу від операції, якою перевищено ліміт, а не аж від наступного місяця чи наступного року.
2. Активний платник ПДВ
Активний платник ПДВ розраховує податок до сплати від свого продажу і - якщо виконує законні умови - може відраховувати ПДВ, нарахований при закупівлях.
Реєстрація здійснюється на бланку VAT-R. Активний платник ПДВ подає відповідний файл JPK: JPK_V7M-при місячному розрахунку, або JPK_V7K-якщо має право на квартальний розрахунок.
Навіть при квартальному розрахунку облікову частину JPK передають за кожен місяць. Після завершення кварталу третій файл містить також декларативну частину за весь квартал.
3. Малий платник ПДВ
«Малий платник» у ПДВ це окремий статус. Його не слід ототожнювати ані з малою одиницею згідно із законом про бухгалтерський облік, ані зі звільненням від ПДВ.
Малим платником ПДВ є загалом платник, у якого вартість продажу разом із ПДВ у попередньому році не перевищила еквівалента:2 000 000 євро. Для статусу малого платника у 2026 р., за курсом євро від 1 жовтня 2025 р. у розмірі 4,2586 zł, це означає ліміт: 8 517 000 zł.
Закон передбачає окремий ліміт 45 000 євро, зокрема для агентів, виконавців доручень та деяких суб'єктів, винагороджуваних комісійно.
Статус малого платника ПДВ дає насамперед можливість вибору касового методу та - після виконання додаткових умов – квартального розрахунку ПДВ.
4. Касовий метод
Малий платник може обрати касовий метод.
У великому спрощенні він означає, що у типовому продажу B2B на користь активного платника ПДВ податковий обов'язок виникає загалом з моменту отримання оплати, а не лише на підставі самого виконання послуги чи постачання.
З іншого боку, ПДВ, нарахований при закупівлях, платник, який застосовує касовий метод, може відрахувати не раніше ніж у періоді, в якому сам заплатив за закупівлю.
Вибір касового методу вимагає повідомлення податкової інспекції.
5. Місячний чи квартальний розрахунок?
Основним способом розрахунку ПДВ є місячний розрахунок.
Малий платник, однак, може - після виконання умов – користуватися квартальним розрахунком. Це стосується як малих платників, які застосовують касовий метод, так і малих платників, що розраховують ПДВ на загальних засадах.
Це не означає, однак, що кожен малий платник може одразу перейти на квартал.
Зареєстрований активний платник ПДВ не може користуватися квартальними розрахунками протягом перших 12 місяців від місяця реєстрації. Закон передбачає також інші випадки, що виключають або тимчасово обмежують можливість квартальних розрахунків.
6. ПДВ ЄС - наступний, незалежний статус
Реєстрація до ПДВ ЄС не означає виникнення нового «виду» платника ПДВ замість статусу активного чи звільненого. Це додаткова реєстрація, пов'язана з визначеними операціями всередині Європейського Союзу.
Саме лише користування суб'єктним звільненням у Польщі, отже, не означає автоматично відсутності обов'язків, пов'язаних із закордонними операціями.
Увага на схоже звучні ліміти
У податкових приписах дуже часто з'являється поняття «малого платника», однак його значення слід завжди встановлювати окремо для конкретного закону.
Поняття малого платника виступає також у законах про податок на доходи фізичних осіб та податок на прибуток підприємств. Хоча основний ліміт доходів від продажу є подібним і становить еквівалент 2 млн євро, статус малого платника викликає в кожному з цих законів інші наслідки.
У ПДВ він пов'язаний насамперед із касовим методом та можливістю квартальних розрахунків, натомість у податку на доходи фізичних осіб і податку на прибуток підприємств, зокрема, з квартальними авансами та одноразовою амортизацією. У податку на прибуток підприємств статус малого платника є до того ж однією з умов застосування ставки 9%, поряд з окремим лімітом доходів, отриманих у поточному податковому році.
Правильне визначення статусу платника ПДВ впливає, зокрема, на спосіб розрахунку податку, обсяг даних і позначень, що наводяться на рахунках, можливість відрахування ПДВ, облікові та звітні обов'язки, а також – у разі застосування касового методу - на момент виникнення податкового обов'язку.
Fengo Sp. z o.o. | Бухгалтерське бюро | Цешин
Наведена вище стаття має виключно інформаційний та освітній характер. Вона не є податковим консультуванням у розумінні закону від 5 липня 1996 р. про податкове консультування. В індивідуальних справах рекомендуємо консультацію з податковим радником або з компетентним податковим органом.
