Запровадження обов'язкового KSeF змінило не лише спосіб виставлення рахунків, але й те, на що кожен підприємець чекає з нетерпінням — термін повернення надлишку податку ПДВ. Від розрахунку за лютий 2026 року діє нова, третя версія структури JPK_V7, а дотеперішні 60 днів відійшли в історію.
Звідки взагалі береться надлишок ПДВ до повернення?
Механізм ПДВ спирається на такий принцип: податок до сплати (від продажу) зменшується на податок, нарахований при купівлі. Якщо в даному місяці чи кварталі закупівлі були більшими за продаж — або ставка ПДВ на закупівлях була вищою, ніж на продажу — виникає надлишок нарахованого податку над податком до сплати.
Підприємець має тоді два виходи: перенести надлишок на наступний розрахунковий період або подати заяву про його повернення на банківський рахунок.
Заява про повернення подається безпосередньо в декларативній частині файлу JPK_V7.
60 днів уже не існує — що натомість?
Упродовж багатьох років стандартним терміном повернення ПДВ було 60 днів від подання декларації.
Від розрахунку за лютий 2026 року цей термін скасовано і замінено новим стандартом — 40 днів.
Від лютого 2026 року цей термін стосується кожного активного платника ПДВ, який задекларував будь-який оподатковуваний продаж у країні або за кордоном.
Огляд усіх чинних термінів повернення
40 днів — новий стандарт
Основний термін повернення від лютого 2026 року. Відлік терміну починається в день подання JPK_V7 до податкової інспекції. Жодних додаткових заяв, жодних умов — достатньо позначити відповідне поле в JPK і мати банківський рахунок у білому переліку платників ПДВ. Увага: подання коригування декларації до спливу терміну повернення скидає цей термін — він рахується наново від дня подання коригування.
25 днів — для тих, хто платить переказом
Термін, скорочений до 25 днів, доступний платникам, у яких усі рахунки, охоплені даним розрахунком, було оплачено банківським переказом, а рахунки контрагентів фігурують у білому переліку платників ПДВ. Умовою є також відсутність податкової заборгованості.
Існує також 25-денний варіант на рахунок ПДВ (у межах split payment) — тут вимоги м'якші і не стосуються способу оплати закупівельних рахунків.
15 днів — для безготівкових платників
Найкоротший термін повернення, доступний для так званих безготівкових платників. Це категорія для великих фірм, які протягом щонайменше 12 послідовних місяців виконують низку умов: частка безготівкового обороту понад 80%, вчасне подання декларацій, відсутність податкової заборгованості та рахунок у білому переліку. На практиці це рішення для суб'єктів зі стабільною, усталеною податковою історією.
180 днів — коли продажу не було
Якщо в даному розрахунковому періоді платник не здійснив жодного продажу — ані в країні, ані за кордоном — податкова інспекція має аж 180 днів на здійснення повернення. Це стосується відносно рідкісних ситуацій, хоча вони можуть траплятися — наприклад, у щойно зареєстрованого платника, який уже поніс інвестиційні витрати, але ще не виставив жодного рахунку з продажу.
Чи може податкова інспекція подовжити термін повернення?
Так — і то незалежно від обраного терміну.
Якщо обґрунтованість повернення потребує додаткової перевірки, начальник податкової інспекції може подовжити термін до часу завершення перевірочних дій, податкового контролю або податкового провадження.
На практиці велика диспропорція між ПДВ до сплати та нарахованим майже напевно викличе зацікавлення інспекції. Це не привід для тривоги, якщо всі рахунки автентичні та задокументовані — але варто мати документацію підготовлену завчасно. Єдиним винятком із можливості подовження є повернення на рахунок ПДВ — тут приписи не передбачають такої можливості з боку інспекції.
Як подати заяву про повернення в новому JPK_V7?
У третій версії JPK_V7 змінено позиції, що стосуються повернення. Варто впевнитися, що бухгалтерська програма підтримує нову структуру і правильно відображає вибір терміну у відповідному полі декларації. Заява подається через позначення відповідного поля в декларативній частині JPK_V7. Термін 40 днів тепер є стандартом за замовчуванням, а скорочені терміни (25 і 15 днів) вимагають позначення відповідних позицій та виконання формальних умов.
Fengo Sp. z o.o. | Бухгалтерське бюро | Цешин
www.fengo.pl | biuro@fengo.pl
