Do konca roka 2025 platia doterajšie pravidlá zahŕňania výdavkov spojených s kúpou a lízingom osobných automobilov využívaných v hospodárskej činnosti do daňových nákladov.
Od 1. januára 2026 nadobudnú účinnosť predpisy obmedzujúce možnosť odpočítavať výdavky týkajúce sa firemných automobilov so spaľovacím motorom. Budú zahŕňať tak odpisy vozidiel zaradených do dlhodobého majetku, ako aj platby vyplývajúce z lízingu či nájmu.
Pre elektrické a vodíkové automobily zostanú doterajšie limity nezmenené.
Nové pravidlá budú výšku nákladov na odpisy, lízing a nájom viazať na úroveň emisií CO₂ daného vozidla, to znamená, že do daňových nákladov sa nezahŕňajú výdavky prekračujúce nasledujúce limity:
- 225 000 zł – pre osobné automobily, ktoré sú elektrickými vozidlami (čl. 2 bod 12 zákona o elektromobilite a palivách z 11. 1. 2018) a vozidlami poháňanými vodíkom (čl. 2 bod 15 tohto zákona),
- 150 000 zł – pre osobné automobily so spaľovacím motorom, ktorých emisie CO₂, určené na základe údajov z Centrálnej evidencie vozidiel (čl. 80a zákona o cestnej premávke z 20. 6. 1997), sú nižšie ako 50 g/km,
- 100 000 zł – pre osobné automobily so spaľovacím motorom, ktorých emisie CO₂, zistené na základe údajov z Centrálnej evidencie vozidiel, sú najmenej 50 g/km.
Nový limit emisií CO₂ na úrovni 50 g/km je veľmi prísny a spôsobuje obmedzenie doterajšieho prahu 150 000 zł. V praxi to znamená, že daňovníci budú môcť do daňových nákladov zahrnúť odpisy týkajúce sa spaľovacích automobilov iba vtedy, keď ich hodnota nepresiahne 100 000 zł (namiesto súčasných 150 000 zł).
V prechodných ustanoveniach novelizujúceho zákona z 2. decembra 2021 sa počíta s možnosťou uplatňovať doterajšie limity pre osobné automobily zaradené do evidencie dlhodobého hmotného a nehmotného majetku daňovníka pred 1. januárom 2026. Znamená to, že spaľovací automobil kúpený v roku 2025 a zapísaný do evidencie do 31. decembra 2025 bude naďalej využívať limit 150 000 zł.
Prechodné ustanovenia zároveň výslovne nepočítajú s obdobným pravidlom vo vzťahu k automobilom používaným na základe zmlúv o operatívnom lízingu, nájme či prenájme.
Nepresnosť prechodných ustanovení môže viesť k sporom s daňovými orgánmi, ktoré môžu uznať, že osobné automobily používané na základe zmlúv o lízingu, nájme či prenájme uzavretých pred 1. 1. 2026 od tohto dňa už podliehajú novým limitom.
Fengo Sp. z o.o. | Účtovná kancelária | Cieszyn
www.fengo.pl | fengo@fengo.pl
