Zavedenie povinného systému KSeF zmenilo nielen spôsob vystavovania faktúr, ale aj niečo, na čo každý podnikateľ čaká s netrpezlivosťou – lehotu na vrátenie nadmerného odpočtu DPH. Od zúčtovania za február 2026 platí nová, tretia verzia štruktúry JPK_V7 a doterajších 60 dní sa stalo minulosťou.
Odkiaľ sa vlastne berie nadmerný odpočet DPH na vrátenie?
Mechanizmus DPH sa opiera o nasledujúcu zásadu: daň na výstupe (z predaja) sa znižuje o daň na vstupe (z nákupov). Ak boli v danom mesiaci alebo štvrťroku nákupy vyššie než predaje – alebo bola sadzba DPH pri nákupoch vyššia než pri predaji – vzniká nadmerný odpočet dane na vstupe nad daňou na výstupe.
Podnikateľ má potom dve možnosti: preniesť nadmerný odpočet do ďalšieho zdaňovacieho obdobia, alebo požiadať o jeho vrátenie na bankový účet.
Žiadosť o vrátenie sa podáva priamo v deklaračnej časti súboru JPK_V7.
60 dní už neexistuje – čo namiesto toho?
Po mnoho rokov bola štandardnou lehotou na vrátenie DPH lehota 60 dní od podania priznania.
Od zúčtovania za február 2026 bola táto lehota zrušená a nahradená novým štandardom – 40 dní.
Od februára 2026 táto lehota platí pre každého aktívneho platiteľa DPH, ktorý vykázal akýkoľvek zdaniteľný predaj v tuzemsku alebo v zahraničí.
Prehľad všetkých aktuálnych lehôt na vrátenie
40 dní – nový štandard
Základná lehota na vrátenie od februára 2026. Plynutie lehoty sa začína dňom podania JPK_V7 daňovému úradu. Žiadne dodatočné žiadosti, žiadne podmienky – stačí označiť príslušné pole v JPK a mať bankový účet na bielom zozname platiteľov DPH. Pozor: podanie opravného priznania pred uplynutím lehoty na vrátenie túto lehotu resetuje – počíta sa nanovo odo dňa podania opravy.
25 dní – pre tých, ktorí platia prevodom
Lehota skrátená na 25 dní je dostupná platiteľom, u ktorých boli všetky faktúry zahrnuté do daného zúčtovania uhradené bankovým prevodom a účty obchodných partnerov figurujú na bielom zozname platiteľov DPH. Podmienkou je zároveň absencia daňových nedoplatkov.
Existuje aj 25-dňový variant na účet DPH (v rámci split payment) – tu sú požiadavky miernejšie a netýkajú sa spôsobu úhrady nákupných faktúr.
15 dní – pre bezhotovostných platiteľov
Najkratšia lehota na vrátenie, dostupná pre tzv. bezhotovostných platiteľov. Ide o kategóriu pre veľké firmy, ktoré počas najmenej 12 po sebe nasledujúcich mesiacov spĺňajú rad podmienok: podiel bezhotovostného obratu nad 80%, včasné podávanie priznaní, absenciu daňových nedoplatkov a účet na bielom zozname. V praxi je to riešenie pre subjekty so stabilnou, zavedenou daňovou históriou.
180 dní – keď nebol žiadny predaj
Ak v danom zdaňovacom období platiteľ neuskutočnil žiadny predaj – ani tuzemský, ani zahraničný – daňový úrad má na vrátenie až 180 dní. Týka sa to pomerne zriedkavých situácií, hoci sa môžu vyskytnúť – napríklad u novo zaregistrovaného platiteľa, ktorý už vynaložil investičné náklady, ale zatiaľ nevystavil ani jednu predajnú faktúru.
Môže daňový úrad lehotu na vrátenie predĺžiť?
Áno – a to nezávisle od zvolenej lehoty.
Ak oprávnenosť vrátenia vyžaduje dodatočné overenie, môže vedúci daňového úradu lehotu predĺžiť až do ukončenia overovacích úkonov, daňovej kontroly alebo daňového konania.
V praxi veľký nepomer medzi DPH na výstupe a na vstupe takmer isto vyvolá záujem úradu. Nie je to dôvod na obavy, ak sú všetky faktúry pravé a doložené – ale oplatí sa mať dokumentáciu pripravenú s predstihom. Jedinou výnimkou z možnosti predĺženia je vrátenie na účet DPH – tu predpisy takúto možnosť na strane úradu nepripúšťajú.
Ako požiadať o vrátenie v novom JPK_V7?
V tretej verzii JPK_V7 boli zmenené položky týkajúce sa vrátenia. Oplatí sa overiť, že účtovný program podporuje novú štruktúru a správne mapuje voľbu lehoty na príslušné pole priznania. Žiadosť sa podáva označením príslušného poľa v deklaračnej časti JPK_V7. Lehota 40 dní je teraz predvoleným štandardom, zatiaľ čo skrátené lehoty (25 a 15 dní) vyžadujú označenie príslušných položiek a splnenie formálnych podmienok.
Fengo Sp. z o.o. | Účtovná kancelária | Cieszyn
www.fengo.pl | biuro@fengo.pl
